企业以购物送积分方式搞促销，例如消费者购买1000元货物，将获得200元积分，消费者可用积分来购物。请问，用积分购物应该如何缴纳增值税？ “购物送积分”属于以折扣方式销售货物的形式。《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第二项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可..
既有货物销售又有维修业务收入的企业，小规模纳税人的标准是要求年应税销售额50万元还是80万元？ 根据《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。2.除..
某企业9月份发生销项税额并申报纳税，10月份该笔业务发生红字冲回，并且10月份再没有任何销项税额。假如当月企业申请注销，请问该笔税款能否申请退税？ 《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。由于企业..
一般纳税人企业销售皮棉，适用增值税税率是多少？ 根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税〔1995〕52号)规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品农业产品。纳税范围包括：纤维植物，是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、..
保安公司派遣保安人员到相关单位负责保安工作，相关单位支付保安公司保安服务费用，保安公司取得该笔收入如何缴纳营业税？ 根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等..
货物运输代开票纳税人，能否按交通运输业差额计征营业税？ 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税务问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第七条关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题规定，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明的营业税应税务入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。即在代开发票时，应全额按开票金额..
个人购买酒店客房，并将其委托酒店管理公司统一经营管理，个人取得的年度客房利润分红是否缴纳营业税？ 根据《国家税务总局关于酒店产权式经营业主税务问题的批复》（国税函〔2006〕478号）规定，酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如果房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税..
我公司是运输企业，有几部朋友的车托管在我公司跑业务，请问这部分业务收入的营业税应由谁来缴纳？ 根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定,单位以承包、承租、托管方式经营的，承包人、承租人、托管人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被托管人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人..
我公司是一家加油站，自有生产经营用车辆所耗用的汽油，应作进项税额转出处理，还是按视同销售处理？ 根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳..
企业2010年2月、3月、6月份出口的货物，因对方没有付款，企业就没有收汇核销。请问，现在可否收汇核销？ 出口收汇核销是外汇管理部门的工作，外汇管理部门出具的出口收汇核销证明是出口企业到税务部门办理出口货物退（免）税时提供的凭证之一。根据《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》（国税发〔2008〕47号）规定，出口企业在申报出口货物退..
金融机构取得的农户小额贷款利息收入能否免征营业税？ 根据《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税务政策的通知》（财税〔2010〕4号）规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。
我单位购买一辆机动车，因质量问题退回厂家，车辆购置税是否可以退还，退税金额如何计算？ 根据《车辆购置税征收管理办法》第二十二条规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，已缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税。申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的，按已缴税款全额退税。
现在铁路运输货运发票的抵扣期限是否为180天？ 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）仅规定了增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票的认证抵扣期限为180天，对于铁路运输发票没有规定抵扣期限。
销售用砍伐的野生红柳枝做成的烤肉扦子，是否免缴增值税？ 依据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，用砍伐的野生红柳枝做成的烤肉扦子不属于农产品，应按适用税率征税增值税。
A企业委托另一家B企业代销产品，由于B企业业务人员的疏忽，导致代销清单在邮寄途中丢失。请问，这批货物的纳税义务发生时间如何确定？ 根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五项规定，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。所以A企业如果..
企业不慎将海关完税凭证丢失，需要办理哪些手续才允许抵扣增值税进项税额？ 《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发〔2004〕148号）第三条规定，纳税人丢失了海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，在海关完税凭证开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机..
房地产开发企业在开发过程中以新建的房屋作为对拆迁户被拆迁房屋、土地的补偿金，该如何缴纳契税? 按照《财政部、国家税务总局关于城镇居民拆迁有关契税政策的通知》（财税〔2004〕45号）规定，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。因此，对拆迁户从房地产开发企业取得的价值..
未取得土地证的纳税人，是否应缴纳城镇土地使用税？ 根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。因此，不论是否取得土地证，若属于城..
境内的电视台从境外引进节目，按照播出次数支付特许权使用费，可以按照协定税率代扣代理企业所得税，是否每次申请享受税务协定待遇时都需要备案？ 根据《国家税务总局关于印发非居民享受税务协定待遇管理办法（试行）的通知》（国税发〔2009〕124号）规定，同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税务协定待遇的，在首次办理享受税务协定待遇审批后的3个公历..
房地产开发企业清算时补缴的土地增值税，是否需要加收滞纳金？ 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
中国与新加坡税务协定中关于“缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在另一方免予征税”，应如何理解？ 根据《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷补报的协定〉及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）规定，根据本条及协定议定书的规定，缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取..
建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？ 根据《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。暂行条例第十一条取消了原..
某人开了一个公共电话亭，请问电话费收入应如何缴纳营业税？ 根据《国家税务总局关于经营公用电话征收营业税问题的通知》（国税发〔1997〕161号）规定，经营公用电话业务的方式有三种：第一种是自办，即公用电话设在邮电局营业厅，由邮电部门的工作人员值守，电话费作为邮电部门的收入。第二种是委托代办，俗称“公用电话亭”。各电话亭属邮电局的经营网点，在邮电局一个统..
从事代理报关业务的纳税人如何确定计税营业额，开具发票时有何规定？ 《国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2006〕1310号）规定，代理报关业务是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务，应按照“服务业㎡㎡代理业”税目征收营业税。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项..
供电企业向购买方收取的保证金，逾期未退还。这笔逾期未退还的保证金是否要申报缴纳增值税？ 国家税务总局发布的《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第三条规定，电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外，向购买方收取的各..
我公司在展览会上展示公司所经销的工艺品，之后撤换下来的展品作为纪念品现场赠送给前来洽谈的客商，请问这些展品是否缴纳增值税？ 根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人的行为，视同销售货物。如果上述公司仅仅将样品用于陈列展示，没有转让货物所有权，则不属于增值税应税行为，不需要缴纳增值..
来料加工货物在国内采购辅料能否抵扣进项税额？ 根据国家税务总局印发的《出口货物退(免)管理办法》（国税发〔1994〕31号）规定，来料加工复出口的货物免征增值税，不办理退税。按照上述规定及《增值税暂行条例》中有关免税货物的规定，来料加工复出口货物在国内采购的辅助材料，既不能办理退税也不能作为进项税额抵扣，只能作成本处理。
融资性售后回租业务中，承租方购买的固定资产能否抵扣进项税额？ 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税务问题的公告》（2010年第13号）旨在明确融资性售后回租业务中融资性售后回租业务不属于增值税征税范围。根据现行增值税政策规定，纳税人购进或自制固定资产发生的进项税额，无论是否属于融资性售后回租业务涉及的固定资产，均应按照现行固定..
飞机维修企业的飞机维修业务能否享受增值税优惠政策？ 根据《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号）规定，自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业（以下简称飞机维修企业）所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。飞机维修企业应分别核算国内、国外飞机..
外国企业常驻代表机构如何办理注销税务登记？ 根据《税务征管法实施细则》第十六条规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。第一百一十三条规定，本细则自2002年10月15日起施行。 根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税务管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号）第..
外国企业常驻代表机构按照据实方式申报纳税的条件是什么？ 根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税务管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号）第六条规定，代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担风险相配比的原则，准确计算其应税务入和应纳税所..
在股权转让中，如果申报的计税依据明显偏低，税务机关如何核定？ 根据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。1.对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、..
将个人房地产投入自己投资的个人独资企业，是否征收契税？ 个人独资企业属非法人企业，根据《个人独资企业法》的有关规定，企业的财产为投资人个人所有。因此，将个人房地产投入该自然人投资设立的个人独资企业，其权属没有变动，不属于契税征税范围，不征收契税，在办理土地使用权、房屋所有权登记时仅需办理更名手续。
我公司是外资生产企业，把商品出售给保税区内企业，能否办理出口退税？ 根据《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）第六条规定，对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申请备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或者加工后出口的，可按规定办理出口退（免）..
我公司是一家中介机构，以前买卖双方直接签订合同，我公司不在合同中体现，现在客户提出要我公司以见证方出现在合同里。请问，买方、卖方和见证方签订三方合同，见证方是否需要缴纳印花税？ 根据《印花税暂行条例》规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包..
我公司销售免税进口的饲料用鱼粉，能否享受免征增值税的优惠政策？ 根据《财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕30号）规定，1.自2000年6月1日起，饲料产品分为征收增值税和免征增值税两类。2.进口和国内生产的饲料，一律执行同样的征税或免税政策。根据《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121..
企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额，能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴，应该如何进行纳税申报？ 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，国家税务总局..
商场向供货商收取的进场费、上架费及销售返还费应缴纳增值税还是营业税？ 根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按以下原则缴纳增值税或营业税：1.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广..
我厂将自产的白酒与外购的礼品搭配成套对外销售，这部分收入如何计算消费税？ 根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）第五条有关“组成套装销售的计税依据”规定，纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据，应按照不含增值税的全部收入额计算缴纳消费税。..
拖拉机轮胎是否征收消费税？ 根据《国家税务总局关于农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第16号）规定，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于《消费税暂行条例》规定的应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。本公告自2010年12月1日起施行。
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